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お気に入りに保存すべき十の企業所得税税引き前控除基準

2019年3月22日 / 最終更新日 : 2019年3月22日ビジネスハブ香港 CWCC国際会計事務所

お気に入りに保存すべき十の企業所得税税引き前控除基準

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值得收藏的十项企业所得税税前扣除标准

CWCC会计师事务所 3月9日

值得收藏的十项企业所得税税前扣除标准

一年一度的企业所得汇算清缴又要快开始了。年度所得汇算清缴这项工作对于企业的会计人员来说，在税务方面是一个大工程，在每年的5月31日前必须完成。为了把年度所得税汇算清缴做好，财务人员也要慢慢开始做准备了，那么作为老会计的你，以下十项税前扣除标准你是否知道呢？

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1公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2职工工资

（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。所谓工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

（2）企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

3职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

4工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

5职工教育经费支出

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰（营业外收入不包括在内）。

a、你的业务招待费扣除限额计算对了吗？就是销售(营业)收入的5‰和发生额的60%比较，谁小可扣除限额就是谁啦。

b、还有一个业务招待费最佳数筹划小公式：Y（业务招待费）=X(年销售(营业)收入)*8.33‰

7广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8补充养老保险费、补充医疗保险费

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

9研究开发费用

对于科技型中小企业，其2017-2019年度的企业所得税可提高研究开发费用加计扣除比例由50%提高到75%。即科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，由原50%税前加计扣除比例提高至75%；形成无形资产的，由原按无形资产成本的150%在税前摊销提高至175%。

10手续费和佣金支出

（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

お気に入りに保存すべき十の企業所得税税引き前控除基準

CWCC会計士事務所　３月９日

お気に入りに保存すべき十の企業所得税税引き前控除基準

一年一度の企業所得精算払いがもうすぐ始まります。年度所得精算払いという仕事は企業内の会計係にとっては、税務面では大きなプロジェクトとなり、毎年５月３１日前に必ず完成させる。年度所得精算払いの件をきちんと完成できるように、財務係も少しずつ準備を進める。経験豊富な会計係であるあなたは、以下の十の企業所得税税引き前控除基準がわかるか。

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１公益寄付支出

企業による公益寄付支出は、年度利益総額の１２％以内では、課税所得額を精算する時に控除し；年度利益総額の１２％を超えた場合は、決算した三年内に課税所得額を精算する時に控除する。

２従業員賃金

（１）企業による適正賃金、料金支出は控除できる。賃金、料金とは各納税年度に企業が在任中や雇役の従業員に現金形式あるいは非現金形式の労働報酬である。基本賃金、ボーナス、手当、補助金、お年末昇給、残業賃金、在任中や雇役に関わるその他の支出などを含む。

（２）企業による障害者雇用賃金の加算控除とは、企業が配置する障害者に給与に応じて実控除するという基礎に基づいて、支払った給与の１００％から加算控除する。障害者の適用範囲は『中華人民共和国障害者保障法』の規定を適用する。

３従業員福祉費

企業による従業員福祉費支出は、賃金、料金の１４％を超えない部分は控除できる。

４組合経費

企業支払いの組合経費支出は、賃金、料金の２％を超えない部分から控除する。

５従業員教育経費支出

国務院財政、税務係部門によって別に規定がある他は、企業による従業員教育経費支出は、賃金、料金総額の２．５％以内では控除される；超えた部分は以後の納税年度に控除される。

６業務招待料

企業による生産経営活動にかかる業務招待費の支出は、発生額の６０％は控除されるが、最高でも同年売り上げ（営業）収入の５％を超えてはならない（営業以外の収入は含めない）。

ａ、あなたの業務招待費控除限度額の計算は正しいか？いわゆる売り上げ（営業）収入の５％と発生額の６０％との比較だ。控除限度額の小さい方が適用されるよ。

ｂ、業務招待費の最善の公式があります。Y（業務招待費）=X(売り上げ（営業）収入)*8.33‰

７広告費と業務宣伝費

企業による条件を満たした広告費と業務宣伝費の支出、国務院財政、税務係部門に別に規定がある場合を除いて、同年売り上げ（営業）収入の１５％を超えない部分は控除される；超えた場合は以後の納税年度に控除される。

８補充養老保険料、医療保険料

２００８年１月１日から、企業は国の政策によって、在任中や雇役の従業員全員に支払った補充養老保険料、医療保険料はいずれも従業員賃金総額の５％標準内では、課税所得額を精算する時に控除される；超えた部分は控除されない。

９研究開発費用

科技型の中小企業には、特に２０１７ー２０１９年度企業所得税研究開発費用加算控除の比率は５０％から７５％に上げられる。いわゆる科技型の中小企業の研究活動による研究費用のうち、無形資産となっておらず同期損益通算にかかっていないものは、実際の控除金額に基づいて、本来の納税前加算控除比率の５０％から７５％に引き上げられる；無形資産は元々の税引き前償却は無形資産コストの１５０％から１７５％に引き上げられる。

１０手続きとマージン支出

（１）保険企業：財産保険企業は同年全部の保険料から退保険料を控除した資金の１５％（この数を含め、以下同じ）で限度額を計算し、人身保険企業は同年全部の保険料から退保険料を控除した残額の１５％で限度額を計算する。

（２）他の企業：合法的な経営資格仲介サービス機関や個人（貿易双方、従業員、代理員、代表者などは含めない）がサービス協議や契約をした収入金額の５％で限度額を計算する。